2021年税收改革-更好地重建:对第199A条合格营业收入扣除的拟议变更

第199A节合格的营业收入扣除, 作为2017年《bet9平台游戏》的一部分颁布, 公司税率从35%大幅下调至21%，这意味着为规模较小的流动企业提供税收优惠. 

根据现行法律, 适用于2018年至2025年的纳税年度, 个人和信托一般可以从合伙企业扣除合格营业收入的20%, 美国公司或独资企业, 除了单独扣除合计合格房地产投资信托股息和合格上市合伙企业收入的组成部分. 

然而，还有一些其他的要求和限制在起作用. 可扣除的金额, 例如, 不得超过应纳税年度应纳税所得额的百分之二十(扣除资本净收益). 基于W-2工资和资本投资的限制通常也适用. 不容许扣除指定bet9平台游戏行业或业务的入息(例如.g., 会计, 法律和咨询业务)也分阶段进入超过应税收入的阈值, 通货膨胀指数. 2021年, 起征点是329美元,已婚人士提交联合申报表的费用为800元, $164,925美元用于已婚人士单独报税和164美元,其他退货900美元. 除了通过上述限制, 扣除的最高金额基本上是不受限制的，以合资格入息的20%为限. 

《bet9平台游戏》提议增加一个固定的美元限额, 没有与通货膨胀挂钩, 从12月31日以后开始的纳税年度的最高扣除额, 2021. 建议的数额不超过500美元,共同报税表或未亡配偶, $250,如已婚人士单独提交报税表，则须缴交50,000元, $400,对其他纳税人来说，只有10美元,为信托支付000英镑. 

现行法律将继续适用逐步取消超过阈值的扣除额, 但在“重建更美好”立法的同时 建议将超额业务损失限额永久化, 它不建议永久延长199A合格企业收入扣除额, 在12月31日以后开始的课税年度，仍会被终止, 2025.

请记住，这一变化仍然必须在法案的最终版本中保留下来, 有可能将收入加速到2021年(同时推迟重大扣除和/或损失)的纳税人可能希望现在开始考虑这些选择，以优化2021年和2022年支付的联邦税总额. 否则, 建议的更改对199A年度扣除的影响，以及其他建议的影响(请参阅我们关于 建议修改净投资所得税和建议征收附加税)可能会使纳税人对某些水平的贸易或商业收入的整体有效税率从29%大幅增加.6%(37%的税率乘以80%的应税收入)，实际税率超过46%.

举个例子, 考虑一个纳税人，他实质性地参与了一个行业或企业，2021年的合格业务收入为1000万美元. 假设纳税人在申请其他限制后，可根据第199A条获得最大利益, 2021年，这笔收入的税收约为2美元.9600万年. 现在假设根据拟议的法律，同一纳税人在2022年获得了相同数量的合格营业收入. 预计收入的税收可能约为4美元.400万美元.1000万减去50万的6%再加3.1000万美元征收8% NIIT, 500万美元征收3%附加费), 对于潜在的有效税率超过44%(有效税率接近最高有效税率46).收入增加4%)，相当于增加了大约1美元的税收.400万，增加了1400万.有效率为4%. 

受托人可能希望开始审查他们的选择，以优化信托支付的税收和信托收入分配对个人受益人评估的税收之间拟议变化的影响. 

与拟议立法中的其他条款一样, 纳税人和顾问需要密切关注这一条款. 随着这些拟议的改革进入立法程序，我们将继续监测事态发展.  更多的文章和分析将在未来几周内提供.  与此同时, 如果你有任何问题, 请与您的施耐德唐斯税务顾问联系，或通过电子邮件bet9平台游戏 (电子邮件保护).