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在周五, 9月8日, 2023, 美国财政部及美国国税局(以下简称“国税局”)发出第2023-63号公告(以下简称“公告”)(http://www.国Tax局.gov/pub/国Tax局-drop/n-23-63.pdf，为解决三个问题提供临时指导. 该通知还表明，美国国税局打算在即将出台的与本临时指南一致的拟议法规中发布规则.
通知所述事项如下:
第一个条款是纳税人和他们的顾问们热切期待的, 因为资本化要求自2017年12月以来就已经知道，并且因为它们已经要求2022日历年(可能大多数回报已经提交或将于9月/ 10月15日到期), 2023). 而研究和实验费用可以在2022年之前发生或支付的年度全额扣除, 这些相同的成本现在需要在5年的时间内摊销.S.或超过15年期间的外国支出.
第4节为纳税人提供了明确的信息，以确定支出是否属于第174节规定的资本化和摊销的SRE支出(而第5节则提供了针对软件开发的具体规则)。. 本文的总体重点是强调第4节所载的一些一般性规定.
在执行层，通知提供了遵守的定义和规则. 通知以参考的方式提醒我们 指定的研究或实验费用 (SREE)是纳税人的贸易或业务中发生的成本，在实验或实验室意义上与产品的开发或改进有关，如果这些成本是用于旨在发现信息以消除产品开发或改进(试点模型)的不确定性的活动, 过程, 公式, 发明, 技术, 专利或类似财产). 最终的成功, 失败, 出售, 或产品的使用与第174条资格的确定无关.
《bet9游戏平台》还明确了sree包括 “成本” 与产品(或组件和子组件)的开发或改进有关的事件. 该通知包括一份“不详尽”的sree成本类型示例清单, 包括:
a)人工成本(包括所有补偿要素，如假期工资), 工资税, 退休金费用及其他雇员福利),
b)材料和用品;
c)成本回收津贴(折旧、摊销和损耗);
d)专利费用;
e)一定的经营和管理费用(租金), 公用事业公司, 保险, 税, 维修及保养, 与研究活动中使用的设施和资产有关的保安费用和其他类似间接费用 和 在 直接支持 研究活动)，以及
f)差旅费.
为资助研究活动而产生的利息支出不属于第174条规定的资本化成本. 其他一些不需要资本化的成本包括质量控制支出, 广告, 和推广.
《bet9游戏平台》还就基于“因果关系”分配研究活动成本的方法提供了指导. Allocation methods can be different between types of costs; however, 所选择的方法必须与每种成本类型一致. 例如, 劳动力成本可以根据时间的比例来分配, 而设施成本回收津贴可以根据平方英尺的比率来确定.
最后, 第4节提供了一个纳税人在六个不同部门(制造业和制造业)的成本分配的综合示例, 研究, 工程, legal, 人事和会计)，其中研究项目产生的直接和间接成本.
然而，该通知并不打算改变研究与开发信贷的资格规则, 该通知确实提供了关于根据第174条和第174条被视为SRE支出的支出的指导, 因此, 影响了在计算研究税收抵免时可能被视为SRE支出的支出.
此外，该通知并不是对大写要求的最后定论. 拟议的法规即将出台. 进一步, 《bet9游戏平台》规定，国税局将继续研究《bet9游戏平台》中未解决的问题，并就临时指南中出现的问题征求意见，这些问题预计将在法规中得到解决.
最后, 美国国税局预计，即将出台的拟议法规将适用于9月8日之后结束的纳税年度, 2023. 然而, 纳税人可选择依据公告所述的规则, 只要它们以一致的方式应用. 然而, 即使纳税人选择不依赖通知中的指导，第174条的资本化要求也适用.
如果您对研究和实验费用有疑问，请将其资本化, 以及如何通过考虑您的活动是否有资格获得研究信用来潜在地减少对应税收入的影响请不要犹豫与施耐德唐斯联系. 而保持当前的税收抵免和经济发展激励措施可能令人望而生畏, 我们的税务专业人员完全致力于协助您确定并确保您和您的企业可获得的税收抵免和激励措施. 联络我们的 R&D税收抵免专家 或在我们的专用网站了解更多信息 R&D登陆页.